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时间: 2024-07-27 09:54:34 阅读:485
【黄河啤酒官方网站】一年超过700亿元的酒类消费税,该怎么收?
近期消费税改革再次成为酒业热议的话题。在最近一些上市酒企的股东大会、业绩说明会上,也有投资者问到了消费税的话题。
1994年至今,酒类消费税已经征收了30年。其间虽然多次调整,但整体上酒类消费税随着销售体量膨胀持续上升。
酒业的消费税是在生产环节征收,而此次改革探讨征收可能后移,且央地分配也可能出现调整,引起了酒业广泛关注。
接受记者采访的行业分析人士普遍认为,白酒的消费税从生产端调整到批发、销售端征收的难度较大,这与酒水销售渠道庞杂、价格体系复杂有关;啤酒、黄酒、葡萄酒等征收调整难度较小,但同时对消费税的贡献也有限。
与此同时,随着不同品类、不同体量酒企加速分化,酒业对现行的白酒从量消费税、葡萄酒消费税等也一直有反馈意见。
消费税征收后移,对税务体系的监管能力提出了很高要求。
根据国泰君安的研究,英国、日本、韩国等绝大多数国家,酒类征税主要是生产环节征收,仅有少数国家如美国、澳大利亚等会在批发零售环节征收。
当然,随着酒企加码数字化建设,地方征收管理体系水平也在提高,国内后端征税的可行性依然是提升的。
如果最终调整,对于酒企和地方政府又会带来哪些影响?
即便是消费税征收后移,也不代表酒企就能减轻税负。为确保市场竞争力,当前白酒生产企业普遍向渠道、终端提供政策性费用支持。一旦征收后移,渠道、终端自然会向酒企要求更多补贴,减少甚至抵消这部分税费开支。只有少数品牌力强、渠道议价力强的高端白酒可以拒绝补贴,而渠道、终端则会进一步向下游消费者转嫁这部分成本。
有研究就认为,头部优势酒企与中后端酒企会进一步分化。
而在不同环节征收,会对不同省市产生不同影响。
白酒消费大省多在中东部,且一二线城市白酒消费能力更强,但头部酒企多在中西部且集中在中小城市,消费地与生产地明显不对等。
如果征税转移到销售端且地方可分享,广东、山东、河南、江苏、安徽等省份将征到更多消费税。如果征税依旧保留在生产环节,则有利于四川、贵州等白酒生产大省。
“牵一发动全身。”有券商分析师对记者评价。
但无论征收是否调整,如地方政府能分享到消费税,将有动力鼓励消费、改善消费环境,抑制地方保护主义,也可逐步改变以投资拉动经济发展的发展模式。
相比之下,业内对于白酒的从量税反馈意见要更大。
由于从量税不分价格统一征收,越是高端白酒,越是提价,消费税率反而相对越低。
这也导致了中小酒企客观上面临更大的消费税负。不少行业人士就认为,有失公平,影响中小酒企的生存,一直呼吁减免。记者此前就了解到,即便是今年“两会”期间,也有酒业人大代表建议取消白酒的从量税。
白酒之外,啤酒、葡萄酒、黄酒也都面临消费税,已经多年未变。
其中,黄酒和啤酒都是从量税。黄酒是按照240元/吨征收,1994年至今未变;啤酒在2001年调整后,目前根据出厂价有两级税率:每吨出厂价格在3000元及以上的(不含增值税),250元/吨;每吨3000元以下的,单位税额为220元/吨。
相较于白酒,啤酒的价格更透明,渠道相对简单,更接近于快消品以销定产的模式,消费税征收后移的难度理论上要小于白酒。但由于均价低、消费频次高,啤酒的价格敏感度也是各类酒类产品中最高的。如果征收后移,会否影响啤酒的销售?
“如果征收后移,对啤酒价格我认为影响不大,依然可以消化。一方面企业少了这部分税后,出厂价可能会调整,另一方面企业可能会拿出一定补贴,渠道也会有一定弹性。”啤酒行业专家方刚对记者表示。
啤酒产量占到所有酒类产品产量的六成以上,但其贡献的消费税远不能与白酒相提并论。2023年全国啤酒总产量3789万千升,不考虑体积质量换算,其贡献的消费税最多不到95亿元。
黄酒对消费税的贡献更小。2023年,全国黄酒企业完成总产量190万千升,按此推算去年黄酒的消费税不到5亿元。
葡萄酒则是被归类为其他酒,按照应税销售额10%的税率征收消费税,从1994年持续至今未变。此外进口葡萄酒还另有关税,其中部分与中国有贸易协定的国家如智利、新西兰等可享受零关税。
但由于国外葡萄酒普遍被视为农产品,税负显著低于国内葡萄酒企,近年国产葡萄酒受冲击规模和盈利都持续萎缩。2023年葡萄酒行业累计完成销售收入90.9亿元,对比五年前的2018年下滑了一半以上。
在葡萄酒行业看来,沿用原来的消费税率,已经不能对葡萄酒消费产生正确引导,反而影响国产葡萄酒的竞争力。包括张裕股份前董事长周洪江在内的葡萄酒企人士,都曾多次呼吁取消或调整葡萄酒的消费税,实现国内葡萄酒企与国外同行公平竞争。这一呼吁也得到过协会的支持。
而对于啤酒、黄酒,方正证券认为,由于其零售商相对较为分散,最终端可能触及餐厅、小卖部等相对税务征管不太严格的环节,到最终端征收消费税的可控性偏弱,可能造成一定的税收损失。
“针对更加面向大众的消费品,征收环节的下放可能逐级调节,即先后移至批发环节征收,再缓慢过渡到在零售环节征收的模式。”研究指出。